Warunki po spełnieniu których jesteśmy zwolnieni z obowiązku zgłaszania otrzymania spadku, darowizny naczelnikowi urzędu skarbowego.

Nie podlegają opodatkowaniu nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o wartości do wysokości:

1) 9 637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 7 276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 4 902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Do poszczególnych grup podatkowych zaliczamy:

Do grupy I – małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

Do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa

i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

Do grupy III – innych nabywców.

Uwaga:

Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.

Jakie warunki musi spełnić Grupa I, by została objęta zwolnieniem z podatku od darowizny, spadku o wartości przekraczającym kwotę 9 637 zł?

Zgodnie z art. 4a. ustawy o podatku od spadku i darowizn

1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (DZIECI, WNUKI), wstępnych (RODZICE, DZIAKDKOWIE), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, oraz

- w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza ustawowe, ww. kwoty– udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Uwaga:

Jeżeli nabywca nie wiedział o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

Uwaga:

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

- wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9 637 zł lub

- nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych dokonujemy na druku SD-Z2.

Od jakiej kwoty obdarowany, spadkobierca powinien opodatkować spadek, darowiznę?

Zgodnie z art. 9. 1. ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 7276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet

innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:

Uwaga:

Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.

Kiedy powstaje obowiązek złożenia zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych?

Podatnicy podatku są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.

Uwaga:

Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika (notariusz).

Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych składamy na druku SD-3.

Warto wiedzieć:

Jeżeli wskażemy, że od jednej osoby otrzymaliśmy 30.000 zł darowizny to organ skarbowy posiada podstawę do wyliczenia podatku. Jeżeli jednak w związku z organizowanym przyjęciem 20 osób podaruje nam kwoty 1000 zł – to nie posiadamy obowiązku takiej kwoty nigdzie zgłaszać.

Warto wiedzieć, że darowizna nie musi być uczyniona na konto bankowe. W przypadku większości darowizn oświadczenia strony powinny być wystarczającym dowodem w sprawie. Wyjątkowo w przypadku, gdy nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, darowizna powinna zostać uczyniona na konto bankowe lub konto w SKOK, przekaz pocztowy.

Podatnik ma prawo dowodzić, że majątek, którego jest właścicielem uzyskał on w drodze darowizny. W takim przypadku uniknie on ryzyka szacowania dochodu oraz sankcyjnej stawki 75% podatku liczonego od oszacowanego dochodu. Nie znaczy to jednak, że podatnik uniknie w ogóle podatku powołując się po prostu na otrzymanie darowizny. Tu również występuje sankcyjna stawka podatku – 20%.

Źródło:

1. Ustawa o podatku dochodowym od spadków i darowizn;
2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn;
3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych.

Aktualności / BLOG

Zadzwoń do nas:

+48 664 664 704

Naszą dewizą jest rzetelność i profesjonalizm.